經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中不可忽視的十個(gè)細(xì)節(jié)問題 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中不可忽視的十個(gè)細(xì)節(jié)問題經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中不可忽視的十個(gè)細(xì)節(jié)問題經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅要從宏觀層面對領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)情況進(jìn)行全面評價(jià)，而且要抓住領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)務(wù)收支中微觀層面的一些細(xì)節(jié)進(jìn)行深入分析，挖掘線索，查明真相，糾正問題，保護(hù)干部。</p>
審計(jì)中應(yīng)關(guān)注以下十個(gè)細(xì)節(jié)問題。
一、白條抵庫中有無挪用公款問題當(dāng)前，白條抵庫問題非常普遍，數(shù)額大、時(shí)間長、原因復(fù)雜是這一問題的突出特點(diǎn)。
有的借款人重病纏身或者已經(jīng)死亡，有的借款人已經(jīng)提拔重用、調(diào)往其他單位或者退休，有的是為了辦公事，有的是用于私事。
從白條中我們主要應(yīng)分析出挪用公款的情況。
借款用途屬于生活困難、治病等私事借款，應(yīng)督促收回，屬于領(lǐng)導(dǎo)干部自批自用的應(yīng)按照挪用公款定性處理。
屬于公務(wù)借款，但所經(jīng)辦公務(wù)的發(fā)票已入賬報(bào)銷，借用款項(xiàng)卻未結(jié)算歸還，實(shí)際已被借款人私用，這種情況應(yīng)按照挪用公款定性處理。
因此，審計(jì)長期不結(jié)算的白條，一是結(jié)合賬面審計(jì)，檢查有無與借款對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)在賬上報(bào)銷，二是要求借款人提供出其所經(jīng)辦業(yè)務(wù)的報(bào)銷發(fā)票或其他證明材料進(jìn)行審核。
如果一直沒有報(bào)銷，則督促其結(jié)算。
如果借款人本人提供不出經(jīng)辦公務(wù)的發(fā)票和其他證明材料，而對應(yīng)的事項(xiàng)已入賬報(bào)銷，則要進(jìn)一步調(diào)查，以確定是否形成挪用公款。
二、發(fā)票開具時(shí)間和入賬時(shí)間不一致報(bào)銷的問題正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)會(huì)及時(shí)入賬，但有些以前年度或者更早時(shí)候的發(fā)票在以后時(shí)期報(bào)銷。
對這種情況要進(jìn)行分析研究、調(diào)查了解，以查明是否是單位領(lǐng)導(dǎo)將以前單位的支出、還未提拔時(shí)的支出、外單位的費(fèi)用或者其個(gè)人費(fèi)用，及其他不該報(bào)銷的支出，在當(dāng)了領(lǐng)導(dǎo)之后利用職權(quán)報(bào)銷。
三、簽字手續(xù)不齊全支出的問題正常的費(fèi)用報(bào)銷，要履行經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審核、主要領(lǐng)導(dǎo)審批等簽字手續(xù)，但往往有些同類性質(zhì)的支出，其簽字手續(xù)卻不一致，有的齊全，有的只有領(lǐng)導(dǎo)和其司機(jī)簽字，有的甚至只有領(lǐng)導(dǎo)一人簽字。
對這些支出要進(jìn)行內(nèi)查外調(diào)，查明業(yè)務(wù)內(nèi)容、性質(zhì)、用途，以確定是否存在虛報(bào)冒領(lǐng)貪污行為。
四、節(jié)假日期間發(fā)生費(fèi)用的問題國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國有企業(yè)通常按照國家統(tǒng)一的公休假日安排休息。
因此對一些公休假日的報(bào)銷發(fā)票，如加油費(fèi)、過路費(fèi)、招待費(fèi)、門票、購物等，要進(jìn)行深入調(diào)查分析。
有的可能業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)而發(fā)票日期錯(cuò)誤，有的可能確實(shí)是單位加班發(fā)生的合理費(fèi)用，但有的卻可能是不合理、不該報(bào)銷的費(fèi)用，如干部、職工個(gè)人的費(fèi)用、親朋好友節(jié)假日聚會(huì)支出，或者上級部門在公休假日旅游費(fèi)用。
要通過內(nèi)查外調(diào)、深入分析研究，以查明事實(shí)真相。
